Une entreprise située en zone de revitalisation rurale (ZRR) peut être exonérée des charges patronales lors de l'embauche d'un salarié, sous certaines conditions. Ces conditions sont notamment liées à l'effectif de l'entreprise, au type de contrat signé et à l'activité.
Quelles sont les entreprises concernées par l'exonération de cotisations sociales ?
Une entreprise peut bénéficier d'une exonération de cotisations sociales si elle respecte les conditions suivantes :
Elle exerce une activité industrielle, commerciale, artisanale, agricole ou libérale
Elle a au moins 1 établissement situé en zone de revitalisation rurale (ZRR)
Elle a 50 salariés maximum
Elle est à jour de ses obligations vis-à-vis de l'Urssaf
Elle ne doit pas avoir effectué de licenciement économique durant les 12 mois précédant l'embauche
L'exonération ne concerne pas les particuliers employeurs.
Quels sont les salariés concernés par l'exonération ?
Contrats exonérés
L'exonération de charges patronales porte sur le salarié, à temps plein ou à temps partiel,
Contrats non exonérés
L'exonération de charges ne concerne pas les contrats ou situations suivants :
CDD qui remplace un salarié absent (ou dont le contrat de travail est suspendu)
Renouvellement d'un CDD
Apprentissage ou contrat de professionnalisation
Gérant ou PDG d'une société
Sur quelles cotisations porte l'exonération ?
L'exonération porte sur les assurances sociales suivantes :
Maladie-maternité
Invalidité, décès
Assurance vieillesse
Allocations familiales
Elle ne concerne pas les cotisations de retraite complémentaire, l'assurance chômage, les accidents du travail, la taxe d'apprentissage, la CSG-CRDS.
Quel est le montant et la durée d'exonération de charges patronales ?
L'exonération de charges patronales peut durer pendant 12 mois.
L'exonération est :
totale jusqu'à 1,5 fois le Smic (soit jusqu'à 2 650,38 € bruts mensuels),
dégressive entre 1,5 et 2,4 Smic (soit entre 2 650,38 € et 4 240,60 € bruts mensuels).
En cas de rupture du contrat de travail pour démission ou inaptitude, les mois d'exonération restant peuvent être utilisés pour l'embauche d'un nouveau salarié. Ceci a lieu dans la limite de la période d'exonération.
Attention :
si l'entreprise délocalise son activité dans une ville hors ZRR moins de 5 ans après avoir bénéficié de l'exonération, elle doit rembourser les sommes exonérées (sauf cas de force majeure).
Quelle est la démarche à faire pour obtenir l'exonération ?
Dans un délai de 30 jours à compter de la date d’effet du contrat de travail, l'entreprise doit renvoyer le formulaire Cerfa n° 10791 à la DREETS .
Où s'adresser ?
L'entreprise doit adresser ce formulaire par lettre recommandée avec avis de réception ou en main propre contre réception d'une décharge.
La DREETS envoie sa réponse dans un délai de 3 mois.
En cas de déclaration hors délai, la durée de l'exonération est diminuée de la période comprise entre le jour de l'embauche et l'envoi ou le dépôt de la déclaration.
Exemple :
Si l'embauche du salarié a lieu le 10 mai, l'envoi de la déclaration d'exonération doit se faire le 10 juin. Si la déclaration d'exonération est tardive et se réalise le 20 juin, le droit à l'exonération est diminué de 10 jours.
Textes de référence
Code général des impôts : articles 1383 E et 1383 E bis
Logements locatifs acquis et améliorés avec l'aide financière de l'Agence nationale de l'habitat (ZRR)
Code de la sécurité sociale : articles L241-7 à L241-20
Article L241-19 : exonération de cotisations patronales dans les ZRR
Pour en savoir plus
- Périmètre des zones de revitalisation rurale (ZRR)
Agence nationale de la cohésion des territoires (ANCT)
Et aussi
- Exonérations d'impôts en zone de revitalisation rurale (ZRR)
Ressources humaines