L'entrepreneur individuel (y compris le micro-entrepreneur) dispose de deux patrimoines distincts : un patrimoine professionnel et un patrimoine personnel qui est automatiquement protégé. En revanche, l'entrepreneur individuel à responsabilité limitée (EIRL) doit avoir constitué un patrimoine affecté à son activité professionnelle pour protéger ses biens personnels en cas de poursuite des créanciers professionnels.
Quelle est la composition du patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel ?
Le patrimoine professionnel et le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel (y compris celui du micro-entrepreneur) sont automatiquement séparés.
Le patrimoine professionnel est constitué de tous les éléments utiles à l'activité professionnelle.
Le patrimoine personnel est constitué des éléments non inclus dans le patrimoine professionnel. Il comprend les éléments de l'actif (par exemple, la résidence principale et éventuellement d'autres biens immobiliers) et du passif (par exemple, un emprunt pour acheter un véhicule personnel).
Le patrimoine immobilier personnel (une résidence secondaire ou un terrain) est automatiquement inclus dans le patrimoine personnel.
L'entrepreneur individuel n'est plus obligé d'effectuer une déclaration d'insaisissabilité auprès d'un notaire.
Attention
:
La distinction entre patrimoine professionnel et patrimoine personnel permet de protéger le patrimoine personnel de l’entrepreneur individuel. Seul le patrimoine professionnel sera engagé. Cette protection s'applique aux créances professionnelles depuis le 15 mai 2022.
Le patrimoine personnel est-il protégé dans tous les cas ?
Le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel est automatiquement protégé à l'égard de ses créanciers professionnels.
Cependant, il peut être saisi lorsque l'entrepreneur individuel a été condamné pour fraude fiscale ou en cas de manquements à ses obligations fiscales et sociales.
L'entrepreneur individuel peut également renoncer à la séparation de ses patrimoines, par exemple pour garantir un crédit bancaire.
Obligations fiscales
L'administration fiscale peut obtenir le paiement de ses créances en saisissant le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel lorsqu'il a commis les manquements suivants :
Manœuvres frauduleuses pour éviter le paiement des impôts (fraude fiscale)
Inobservations graves et répétées des obligations fiscales (par exemple, minoration volontaire du bénéfice sur plusieurs exercices)
L'ensemble du patrimoine peut également être saisi pour le règlement des taxes suivantes :
Taxe foncière sur les immeubles utiles à l'activité professionnelle
Impôt sur le revenu dû par le micro-entrepreneur ayant opté pour le versement libératoire.
Le juge n'a pas besoin de donner son autorisation préalable pour saisir le patrimoine personnel.
Obligations sociales
Les organismes de sécurité sociale peuvent obtenir le paiement de leurs créances en saisissant le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel.
Ce patrimoine peut être saisi dans les cas d'inobservations graves et répétées aux règles de la sécurité sociale.
Il s'agit des situations suivantes :
Absence de règlement ou règlement partiel des cotisations et contributions sociales, d'un montant supérieur à 1000 €, dans les cas suivants :
Au moins 2 des 4 dernières échéances semestrielles
Au moins 2 des 8 dernières échéances trimestrielles
Au moins 6 des 24 dernières échéances mensuelles
Au moins 2 des 6 derniers appels fractionnés (hors échéances couvertes par un plan d’apurement ou un échéancier de paiement respecté depuis plus de 3 mois)
Au moins 4 échéances de paiement d’un plan d’apurement ou d’un échéancier de paiement des cotisations et contributions sociales restant dues
Non-respect des échéances, des conditions de dépôt ,déclaration incomplète ou erronée ayant donné lieu à l’application de majorations ou pénalités pour un montant supérieur à 1000 €. Ces faits doivent concerner au moins 2 déclarations au cours des 4 dernières années.
Manquements ayant conduit, après des vérifications ou contrôles, à des observations ou redressements pour un montant supérieur à 1000 €. Ces manquements doivent concerner au moins 2 déclarations au cours des 5 dernières années.
À savoir
:
Le juge n'a pas besoin de donner son autorisation préalable pour que le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel soit saisi.
La résidence principale de l'entrepreneur individuel est-elle protégée ?
La résidence principale fait partie du patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel. Cela signifie qu'elle ne peut pas être saisie en cas de poursuites de créanciers professionnels (fournisseurs, distributeurs, etc.). Il n'y a donc pas de déclaration préalable à effectuer auprès d'un notaire pour la protéger.
Cependant, lorsqu'une partie de la résidence principale est utilisée pour l'activité professionnelle (bureau, stockage, atelier, cabinet médical, etc.), cette partie est inclue dans le patrimoine professionnel. Elle peut donc être saisie. En revanche, la partie habitable reste insaisissable.
La règle s'applique quelle que soit la détention : en pleine propriété , en usufruit ou en nue-propriété.
En cas de vente de la résidence principale, le prix obtenu reste insaisissable si les sommes sont réemployées à l'achat d'une nouvelle résidence principale. Toutefois, cet achat doit être réalisé dans l'année de la vente.
Attention
:
L'administration fiscale peut saisir la résidence principale de l'entrepreneur qui a commis des manœuvres frauduleuses ou des inobservations graves et répétées de ses obligations fiscales.
L'entrepreneur individuel peut renoncer à l'insaisissabilité de sa résidence principale en signant un acte de renonciation devant un notaire. Cette déclaration est publiée au RNE ou au greffe du tribunal de commerce.
Quelle est la composition du patrimoine personnel de l'EIRL ?
Lors de la création de l'entreprise individuelle à responsabilité limitée (EIRL), l'entrepreneur a créé un patrimoine d'affectation uniquement dédié à son activité professionnelle. Cela permet de protéger son patrimoine personnel en cas de difficultés ou de faillite. Il n'est désormais plus possible de créer un patrimoine d'affectation. Mais l’affectation à un patrimoine affecté déjà constitué ou le retrait d’éléments de celui-ci demeurent possibles.
Constitution d'un patrimoine d'affectation
Tous les biens, droits, obligations, sûretés nécessaires à l'activité de l'entrepreneur sont affectés au patrimoine d'affectation (par exemple, un fonds de commerce, un droit au bail, du matériel et de l'outillage, des biens d'équipement).
Chaque élément du patrimoine d'affectation est évalué à sa valeur vénale (c'est-à-dire à la valeur du marché) ou à la valeur d'utilité. Cette valeur figure dans l'état descriptif qui accompagne la déclaration d'affectation du patrimoine.
Cette déclaration d'affectation du patrimoine s'effectue auprès du guichet des formalités des entreprises.
Attention
:
Depuis le 1er janvier 2023, il n'est plus possible d'effectuer vos démarches dans un Centre de formalités des entreprises (CFE). Vous devez obligatoirement les réaliser sur le site internet du guichet des formalités des entreprises.
Exercice de différentes activités dans une EIRL
Si plusieurs activités différentes sont exercées au sein d'une EIRL, il est possible de créer un patrimoine d'affectation pour chacune des activités.
Grâce à cette affectation du patrimoine, les créanciers professionnels de l'entrepreneur (un fournisseur par exemple) peuvent poursuivre l'EIRL uniquement sur le patrimoine professionnel.
Comment modifier la déclaration d'affectation du patrimoine ?
Lorsque le patrimoine d'affectation déjà constitué est modifié soit par affectation d'un bien soit par retrait d'éléments du patrimoine affecté, l'entrepreneur doit effectuer cette modification auprès du guichet des formalités des entreprises.
Attention
:
Depuis le 1er janvier 2023, il n'est plus possible d'effectuer vos démarches dans un Centre de formalités des entreprises (CFE). Vous devez obligatoirement les réaliser sur le site internet du guichet des formalités des entreprises.
À savoir
:
La résidence principale de l'EIRL est automatiquement protégée en cas de poursuites des créanciers professionnels (fournisseurs, distributeurs...) puisqu'elle ne figure pas dans le patrimoine professionnel (ou d'affectation). Cependant, elle n'est plus protégée en cas de manoeuvres fiscales frauduleuses ou d'inobservation grave et répétée des obligations fiscales de l'EIRL.
Quels sont les cas dans lesquels le patrimoine personnel peut être saisi ?
Le patrimoine personnel bénéficie d'une protection à l'égard des créanciers professionnels. Cependant, il peut être saisi dans l'un des cas suivants :
Manquements de l'entrepreneur à ses obligations fiscales ou sociales (manœuvres frauduleuses ou inobservations graves et répétées des obligations fiscales ou sociales)
Renonciation par l'entrepreneur à la protection de son patrimoine personnel
Manquement aux obligations fiscales
L'administration fiscale peut obtenir le paiement de ses créances en saisissant le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel lorsqu'il a commis les manquements suivants :
Manœuvres frauduleuses pour éviter le paiement des impôts (fraude fiscale)
Inobservations graves et répétées des obligations fiscales (par exemple, minoration volontaire du bénéfice sur plusieurs exercices)
L'ensemble du patrimoine peut également être saisi pour le règlement des taxes suivantes :
Taxe foncière sur les immeubles utiles à l'activité professionnelle
Impôt sur le revenu dû par le micro-entrepreneur ayant opté pour le versement libératoire.
Le juge n'a pas besoin de donner son autorisation préalable pour saisir le patrimoine personnel.
Manquement aux obligations sociales
Les organismes de sécurité sociale peuvent obtenir le paiement de leurs créances en saisissant le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel.
Ce patrimoine peut être saisi dans les cas d'inobservations graves et répétées aux règles de la sécurité sociale.
Il s'agit des situations suivantes :
Absence de règlement ou règlement partiel des cotisations et contributions sociales, d'un montant supérieur à 1000 €, dans les cas suivants :
Au moins 2 des 4 dernières échéances semestrielles
Au moins 2 des 8 dernières échéances trimestrielles
Au moins 6 des 24 dernières échéances mensuelles
Au moins 2 des 6 derniers appels fractionnés (hors échéances couvertes par un plan d’apurement ou un échéancier de paiement respecté depuis plus de 3 mois)
Au moins 4 échéances de paiement d’un plan d’apurement ou d’un échéancier de paiement des cotisations et contributions sociales restant dues
Non-respect des échéances, des conditions de dépôt ,déclaration incomplète ou erronée ayant donné lieu à l’application de majorations ou pénalités pour un montant supérieur à 1000 €. Ces faits doivent concerner au moins 2 déclarations au cours des 4 dernières années.
Manquements ayant conduit, après des vérifications ou contrôles, à des observations ou redressements pour un montant supérieur à 1000 €. Ces manquements doivent concerner au moins 2 déclarations au cours des 5 dernières années.
À savoir
:
Le juge n'a pas besoin de donner son autorisation préalable pour que le patrimoine personnel de l'entrepreneur individuel soit saisi.
Textes de référence
Code de commerce : articles L526-1 à L526-5
Insaisissabilité de la résidence principale et d'autres biens fonciers
Code de commerce : articles L526-6 à L526-21
Statut de l'EIRL
Code de commerce : articles L526-22 à L526-26
Statut de l'entrepreneur individuel (EI)
Code de commerce : articles R526-1 et R526-2
Insaisissabilité des droits sur tout bien foncier ou sur résidence principale
Code de commerce : article L621-2
Réunion de patrimoine en cas de manquement grave de l'entrepreneur
Code de commerce : articles L680-1 à L680-7
Difficultés des entreprises et EIRL
Code de la sécurité sociale : article R133-9-4-1
Inobservations graves et répétées des prescriptions de la législation de la sécurité sociale
Montant du seuil applicable en cas d'inobservation grave et répétée des règles de la sécurité sociale
Où s'informer ?
Veuillez saisir le nom ou le code postal de la commune :
Pour en savoir plus
- Foire aux questions : le statut de l'entrepreneur individuel
Ministère chargé de l'économie
- Foire aux questions : traitement des difficultés de l'entrepreneur individuel
Ministère chargé de l'économie
- Le nouveau statut d'entrepreneur individuel
Ministère chargé de l'économie
- Modèle d'acte de renonciation à la protection du patrimoine personnel
Ministère chargé de l'économie